Caso de éxito: anulación parcial de una liquidación de más de 52.000 euros tras aportar los gastos en vía de recurso
El abogado José María Salcedo, socio director de Salcedo Tax Litigation & Legal Advising, ha analizado recientemente en Idealista cómo pueden defenderse los contribuyentes cuando Hacienda rechaza los gastos de una actividad económica por no haber sido aportados durante una comprobación tributaria.
En uno de los casos recientes defendidos por el despacho, la Agencia Tributaria había dictado una liquidación que obligaba al contribuyente a pagar 52.001,51 euros, tras eliminar todos los gastos deducidos de su actividad profesional.
Sin embargo, tras interponer un recurso y aportar la documentación justificativa de dichos gastos, la propia Administración acordó anular la liquidación inicial y dictar una nueva en la que la deuda se redujo a 9.149,86 euros.
La resolución administrativa fue clara al acordar:
“Anular la liquidación objeto de impugnación de la que en su día se derivó una cantidad a ingresar de 52.001,51 euros y dictar nuevo acto de liquidación”.
Este tipo de resoluciones demuestran que la negativa inicial de Hacienda a admitir determinados gastos no es definitiva, y que una correcta estrategia de defensa puede reducir de forma muy significativa la deuda tributaria exigida.
Qué ocurre cuando Hacienda elimina todos los gastos de la actividad
En muchas comprobaciones tributarias, la Agencia Tributaria requiere al contribuyente para que aporte el libro de ingresos y gastos y las facturas justificativas de su actividad.
Cuando el contribuyente no atiende ese requerimiento —ya sea por desorganización, desconocimiento o problemas con las notificaciones— Hacienda suele adoptar una postura muy rígida: suprimir todos los gastos declarados.
Esto provoca liquidaciones muy elevadas, ya que la Administración calcula el rendimiento de la actividad sin tener en cuenta ningún gasto, ni siquiera los más evidentes.
Sin embargo, esta situación no siempre es definitiva, y existen diferentes vías para defender la deducibilidad de los gastos.
Cómo aportar los gastos de la actividad si el procedimiento todavía está en marcha
Si el contribuyente recibe una propuesta de liquidación, todavía existe margen de defensa.
En este momento procesal puede aportarse toda la documentación requerida por Hacienda durante el trámite de alegaciones, lo que permite a la Administración analizar los gastos antes de dictar la liquidación definitiva.
En muchos casos, esta actuación permite revertir la eliminación masiva de gastos antes de que el procedimiento termine.
La defensa cuando ya se ha dictado la liquidación
Cuando el procedimiento ya ha finalizado y se ha notificado una liquidación eliminando todos los gastos, la única vía es interponer un recurso de reposición o una reclamación económico-administrativa.
Aunque tradicionalmente Hacienda se negaba a admitir pruebas que no se aportaron durante la comprobación, los tribunales han flexibilizado esta interpretación. Por ello, hoy en día es posible aportar en el recurso las facturas y documentación de los gastos, siempre que no se demuestre mala fe por parte del contribuyente.
Esta doctrina permite que la Administración revise de nuevo los gastos y, en muchos casos, reduzca o anule la liquidación inicialmente dictada, como ocurrió en el caso defendido por Salcedo Tax Litigation & Legal Advising.
Qué hacer cuando ya ha pasado el plazo para recurrir
Los casos más complejos son aquellos en los que el contribuyente descubre la liquidación cuando ya ha pasado el plazo para recurrir, normalmente al recibir una providencia de apremio o un embargo.
En estas situaciones, la clave suele estar en analizar si las notificaciones de Hacienda fueron correctas.
Si se demuestra que la Administración notificó de forma defectuosa —por ejemplo, en un domicilio incorrecto o mediante una notificación electrónica mal practicada— es posible reabrir el procedimiento y presentar el recurso fuera de plazo, aportando entonces los gastos deducibles.
Los tribunales han confirmado en numerosas ocasiones que, cuando las notificaciones son defectuosas, el contribuyente tiene derecho a defenderse y aportar la documentación necesaria.
Defensa frente a Hacienda en comprobaciones tributarias
Los procedimientos en los que Hacienda elimina los gastos de una actividad económica pueden generar deudas tributarias muy elevadas, y la imposición de sanciones, pero no siempre son irreversibles.
Un análisis detallado del procedimiento, de las notificaciones practicadas y de la documentación disponible puede permitir reducir de forma significativa la liquidación o incluso anularla.
El despacho Salcedo Tax Litigation & Legal Advising, especializado en procedimiento tributario y litigación frente a Hacienda, asesora a contribuyentes y empresas en la defensa frente a liquidaciones tributarias y sanciones, tanto en vía administrativa como ante los tribunales.
