Casos de éxito en recursos contra la Agencia Tributaria
TSJ de Valencia: el valor de adquisición de un inmueble no puede ser de cero euros, cuando no se logre localizar la escritura de compra
El TSJ de la Comunidad Valenciana nos da la razón. Una reciente sentencia de 12-3-2026 declara que ante la imposibilidad de localizar la escritura de compra de un inmueble, la AEAT no está autorizada a fijar un valor de adquisición de cero euros y calcular la ganancia patrimonial partiendo únicamente del valor de transmisión.
TEAR de Valencia: anulación de acuerdos de declaración de responsabilidad del 43.1.a y del 42.2.a, LGT
El TEAR de Valencia nos ha notificado dos resoluciones favorables en materia de responsabilidad tributaria. En la primera de ellas se anula íntegramente una declaración de responsabilidad del artículo 43.1.a, LGT. En la segunda, se reduce considerablemente el alcance de la responsabilidad del artículo 42.2.a, LGT. Lo anterior demuestra la conveniencia de recurrir estas declaraciones de responsabilidad.
Cómo defender ante Hacienda los gastos de una actividad económica cuando no se aportaron a tiempo
Hacienda puede eliminar todos los gastos de una actividad económica si el contribuyente no los aporta en una comprobación. Sin embargo, es posible defender su deducibilidad en alegaciones o recursos. Analizamos un caso de éxito en el que se logró reducir una liquidación de 52.000 euros a apenas 9.000 euros.
Caso de éxito: Hacienda no puede alargar un procedimiento por la enfermedad grave del contribuyente
El TSJ de Baleares anula una liquidación al declarar injustificada la dilación imputada a una contribuyente gravemente enferma, provocando la caducidad del procedimiento. Según el TSJ, las circunstancias personales del contribuyente no pueden justificar la imputación de una dilación.
TSJ de Madrid: anulación de una notificación en papel realizada a una persona jurídica
El TSJ de Madrid estima el recurso que presenté y anula una providencia de apremio en concepto de ITP. Ello, teniendo en cuenta que la liquidación se notificó por vía postal a una empresa con resultado defectuoso, y a pesar de ello no se indagó la existencia de otros domicilios ni se practicó la notificación por vía electrónica.
TEAR de Madrid: es posible aplicar la reducción del IRPF a viviendas alquiladas a una ONG (incluso sin identificar a los ocupantes)
El TEAR de Madrid da la razón a un contribuyente defendido por Salcedo Tax Litigation y acepta que, por protección de datos, no puedan identificarse los ocupantes de viviendas alquiladas a ONG. Un precedente clave para aplicar la reducción del IRPF a este tipo de arrendamientos.
Duración máxima del procedimiento: ¿es válido el intento de notificación por vía electrónica realizado a quien recibe las notificaciones en papel?
Una reciente sentencia del TSJ de Valencia declara que a efectos de duración máxima del procedimiento de comprobación limitada, no es posible dar por finalizado el cómputo del plazo mediante un intento de notificación realizado por vía electrónica, a un sujeto no obligado a recibir notificaciones por esta vía.
TEAR de Madrid: la vivienda no pierde el carácter de habitual por traslado a una residencia de ancianos
El TEAR de Madrid me da la razón y admite que el plazo de dos años para vender la vivienda habitual no se aplica en el caso de traslado a una residencia de ancianos por motivos de salud del contribuyente.
Notificación tributaria defectuosa, por existir otro domicilio del contribuyente que era conocido por la Administración
Comento una resolución administrativa que considera defectuosa una notificación tributaria realizada por vía edictal, porque no se agotaron previamente todos los intentos de notificación en otros domicilios.
Vías para corregir el error cometido en una resolución del TEAR
Errar es humano, así que a nadie debe extrañar recibir una resolución de la Administración que contenga errores que fueron pasados por alto a su redactor. Es lo que me ha ocurrido recientemente, al...
Plusvalía municipal: valor de las escrituras no fiable y necesidad de acudir a la prueba pericial
Una reciente sentencia del Juzgado de lo Contencioso declara que, en el caso concreto, las escrituras de adquisición y transmisión del terreno no son fiables para determinar el incremento de valor, y anula la liquidación del impuesto de plusvalía municipal notificada al contribuyente.
Venta de relojes de segunda mano: el principio de íntegra regularización obliga a permitir la deducción del IVA soportado en las compras
El principio de íntegra regularización supone que cuando un contribuyente se ve sometido a una comprobación, regularizando la Administración su situación tributaria, hay que atender a todos los...
TSJ de Valencia: la existencia de un nuevo «acto de ocultación» no permite volver a exigir la responsabilidad tributaria que ya se declaró prescrita
El TSJ de la Comunidad Valenciana nos da la razón, y ha declarado que la existencia de un nuevo «acto de ocultación» no permite volver a exigir la responsabilidad solidaria por las mismas deudas y al mismo responsable, que ya se extinguió por prescripción.
TEAR de Madrid: necesidad de acreditar el comportamiento culpable del administrador en la derivación de responsabilidad
Es frecuente que la Agencia Tributaria (AEAT) exija al que en su día fue administrador de una sociedad las deudas tributarias que ésta dejó impagadas. Es lo que se conoce como declaración de...
TEAR de Madrid: es posible aplicar la reducción del IRPF por el arrendamiento de vivienda a estudiantes durante el curso académico
La Ley del IRPF prevé en su artículo 23.2 una reducción que se aplica al rendmiento neto obtenido por el arrendamiento destinado a vivienda (rendimientos del capital inmobiliario). Se trata de una...
TSJ de Cataluña: el traslado a una residencia de ancianos no impide aplicar la exención por la venta de la que fue la vivienda habitual
Son muchas las personas mayores que, desgraciadamente, no tienen quien cuide de ellos. O que requieren cuidados específicos que no pueden prestarles en su vivienda habitual. En muchos casos estas...
TSJ de Valencia: vías para probar la residencia habitual del causante a efectos del Impuesto sobre Sucesiones
En el Impuesto sobre Sucesiones, la residencia habitual del causante es fundamental no sólo para determinar la normativa aplicable, sino también de cara a aplicar la reducción por aquisición de la...
TSJ de Cantabria: el nasciturus es miembro de la familia numerosa a efectos del tipo reducido del ITP
El TSJ de Cantabria da la razón a una familia numerosa en su pretensión de aplicar el tipo reducido de ITP por la compra de su vivienda habitual. Ello, a pesar de que el tercer hijo que daba derecho a ser familia numerosa, se encontraba en gestación en el momento de la compra.
TSJ de Madrid: los gastos por obsequios a los huéspedes son deducibles en el alquiler turístico
El alquiler turístico tributa en el IRPF como rendimiento de actividad o del capital inmobiliario. Ello, en función de si el arrendador cuenta o no con una persona con contrato laboral y a jornada...
Extinción de condominio y venta inmediata de la vivienda habitual: procede la exención total por reinversión en el IRPF
La Agencia Tributaria me da la razón y reconoce que es posible aplicar la exención por reinversión en un supuesto en que la venta de la vivienda habitual vino inmediatamente precedida de la extinción de condominio y adjudicación del 100% del inmueble.
TEAR de Madrid: no es posible sancionar a un contribuyente por tributar por debajo del valor de escritura, pero conforme al valor facilitado por la Administración
Una reciente resolución del TEAR de Madrid considera que la decisión de tributar por debajo del valor de escritura, pero conforme a la valoración previa facilitada por la Administración no es sancionable, sino que está amparada por una interpretación razonable de la norma.
TEAR de Madrid: la exención por reinversión en vivienda es un derecho, y no una opción tributaria
A la hora de solicitar la rectificación de una autoliquidación hay que tener en cuenta los efectos favorables (o desfavorables) que pueden producirse en el ejercicio rectificado, o en otro. En este caso, el TEAR de Madrid reconoce la rectificación pretendida y la compensación de pérdidas en un ejercicio posterior.
TEAR de Andalucía: en la comprobación del tipo reducido de ITP para profesionales inmobiliarios no es posible el examen de la contabilidad
El artículo 36 del Decreto Legislativo 1/2018, de 19 de junio (vigente para Andalucía hasta el 1-1-2022) regulaba un tipo reducido en el Impuesto de Transmisiones Patrimoniales (ITP) para la...
TEAR de Madrid: prueba de la utilización en España de un vehículo matriculado en el extranjero (ni los vídeos de TikTok salvaron a la Inspección…)
Una reciente resolución del TEAR de Madrid anula la liquidación y sanción del IEDMT notificada a un contribuyente, descartando que las denuncias, tickets de estacionamiento regulado, y vídeos de la red social TikTok aportados por la Inspección prueben la utilización del vehículo en España.
TSJ Andalucía: ¿cuál es el plazo de duración máxima de un procedimiento de comprobación limitada en el que se insertan actuaciones de comprobación de valores?
Una reciente sentencia del TSJ de Andalucía ha declarado que el cómputo del plazo de duración máxima de un procedimiento de comprobación limitada en el que se insertan actuaciones de comprobación de valores se cuenta desde la fecha en la que se solicitó la valoración de los inmuebles, y no desde la notificación de la propuesta de liquidación.
Valor de referencia: el informe motivado de Catastro debe constar en el expediente cuando el contribuyente interpone una reclamación económico-administrativa
Una reciente resolución del TEAR de Valencia pone en valor los informes que Catastro debe emitir durante el proceso de impugnación del valor de referencia. Además, la ausencia de dichos informes en el expediente supondrá la anulación del acto impugnado.
TEAR de Madrid: impuesto de matriculación de un Lamborghini adquirido por leasing… ¿cuál es el su valor de mercado?
Una reciente resolución del TEAR de Madrid me da la razón, y estima la reclamación que presenté en relación con el valor de mercado de un Lamborghini adquirido mediante un contrato de leasing, a efectos del impuesto de matriculación (IEMDT).
El TSJ de Madrid reconoce el tipo reducido de ITP para familias numerosas, aunque el tercer hijo esté todavía en gestación
Una reciente sentencia del TSJ de Madrid me da la razón, y reconoce el derecho a aplicar el tipo reducido de ITP por la compra de vivienda por familias numerosas, a pesar de que el tercer hijo estuviera en gestación en el momento de la compra.
TEAR de Madrid: no es posible fundamentar la regularización en que no se aportaron los libros en formato electrónico
Una resolución del TEAR de Madrid me da la razón y declara que no es posible inadmitir en bloque los gastos deducibles del IRPF por el hecho de no haber aportado los libros registros de la actividad económica en formato electrónico.
Operaciones vinculadas: firmeza del ajuste realizado a una de las partes e imposibilidad de reabrir el asunto
Una reciente resolución del TEAC estima el recurso de alzada presentado, y considera que no es posible reabrir una liquidación firme, para tratar de corregir la asimetría del ajuste bilateral realizado a socio y sociedad.
Posibilidad de designar un domicilio alternativo de notificaciones electrónicas, ante la imposibilidad de acceder al propio buzón electrónico
Una reciente sentencia del TSJ de la Comunidad Valenciana me da la razón y ampara a un contribuyente que designó un domicilio de notificaciones electrónicas alternativo, ante la imposibilidad de acceder a su propio buzón electrónico
El Ayuntamiento de Alcobendas, condenado a devolver la plusvalía municipal por no tener Tribunal Económico-Administrativo Municipal
Una reciente sentencia del Juzgado de lo Contencioso 23 de Madrid me da la razón y reconoce la devolución del impuesto de plusvalía municipal por el hecho de que el Ayuntamiento, pese a ser de gran población, no había creado el obligatorio Tribunal Económico-Administrativo Municipal.
Anulación de sanción tributaria por interpretación razonable de la norma: cuestión resuelta por el Tribunal Supremo pero existiendo votos particulares
Una resolución del TEAR de Madrid me da la razón, y anula una sanción tributaria por considerar que existe interpretación razonable de la norma. Ello, en un supuesto ya resuelto por el Tribunal Supremo pero con existencia de votos particulares.
TSJ de Canarias: anulación de declaración de responsabilidad del artículo 43.1.b, LGT
Comento una reciente sentencia del Tribunal Superior de Justicia que se me ha notificado, y anula una declaración de responsabilidad tributaria dictada conforme al artículo 43.1.b) de la Ley General Tributaria.
Resolución del TEAR de Valencia: los agentes de seguros pueden deducir su vehículo profesional en el IRPF
Una reciente resolución del TEAR de Valencia me ha dado la razón, y considera deducible en el IRPF el vehículo utilizado por los agentes de seguros en su actividad profesional. Se trata de una cuestión clave que afecta a estos profesionales, cara a la actual campaña de IRPF.
Anulación de declaración de responsabilidad subsidiaria, ante la posible existencia de responsables solidarios
Una reciente resolución del TEAR de Valencia me da la razón, y estima la reclamación presentada frente a una declaración de responsabilida subsidiaria, ante la posible existencia de un responsable solidario, no habiendo realizado la Administración averiguación alguna en ese sentido.
El TSJ de Valencia ampara a una sociedad que no tuvo conocimiento de las notificaciones electrónicas de Hacienda
Una reciente sentencia del TSJ de Valencia estima el recurso que presenté, y ampara a una sociedad que no tuvo conocimiento de las notificaciones electrónicas que le practicó Hacienda, considerando que la Administración debió intentar una vía de notificación alternativa.
Anulación de declaración de responsabilidad a un administrador, atacando las liquidaciones que en su día se notificaron a la sociedad
A la hora de impugnar una declaración de responsabilidad subsidiaria, el artículo 174.5 de la LGT es una vía privilegiada, ya que permite cuestionar las liquidaciones y sanciones que se notificaron al deudor principal. Ello, independientemente de que éstas fueran recurridas en su día, o no, por el deudor principal.
El Supremo ampara a los procuradores a la hora de aplicar la reducción por rendimientos irregulares del IRPF
Una reciente sentencia del Tribunal Supremo estima el recurso de casación que presenté, y ampara al colectivo de procuradores a la hora de aplicar la reducción por rendimientos irregulares en el IRPF
La compatibilidad del mínimo por descendientes y de las especialides por alimentos, reconocida por el TSJ de Valencia (con imposición de costas a la Administración)
El Tribunal Superior de Justicia de la Comunidad está dando la razón a los contribuyentes en custodia compartida, con obligación de pago de alimentos, que solicitan la compatibilidad de los beneficios fiscales en IRPF. Las sentencias imponen además las costas a la Administración.
Anulación de liquidación de plusvalía municipal notificada el mismo 26-10-2021, fecha en que se declaró inconstitucional el impuesto
Sentencia favorable recibida de un Juzgado de lo Contencioso de Madrid, que anula una liquidación de plusvalía notificada al contribuyente el 26-10-2021, mismo día en que se declaró inconstitucional el impuesto.
El TEAR de Valencia ampara el abandono de la vivienda habitual antes de los 3 años, por empeoramiento en la situación económica
Una reciente resolución del TEAR de Valencia ha declarado que la vivienda no pierde el carácter de habitual, cuando el contribuyente se ve obligado a dejar de vivir en ella por motivos económicos. Por ello, su transmisión puede quedar exenta de IRPF.
La visita del perito, obligatoria también cuando se comprueba el valor de un solar o terreno
La visita del perito en las comprobaciones de valores es obligatorio. Sin embargo, surge la duda de si tal visita es igualmente obligatoria cuando lo que se valora en un terreno rústico, o un solar. Una reciente resolución del TEAR de Cataluña que se me ha notificado, se refiere a esta cuestión.
Venta de la vivienda habitual a un tercero, para evitar la ejecución hipotecaria… ¿está exenta de IRPF?
La venta de la vivienda habitual a un tercero, distinto de la entidad bancaria, en un proceso de ejecución hipotecaria, está exenta del IRPF. Así lo ha reconocido el TEAR de Madrid en una resolución que da la razón al contribuyente.
Comprobación de valores: los Tribunales no pueden ordenar la retroacción de actuaciones ante la falta de visita del perito
Es frecuente que los TEAR anulen una comprobación de valores por falta de visita del perito, ordenando la retroacción de actuaciones. Por ello, conviene aclarar si esto es posible, y qué puede hacer frente a ello el contribuyente.
Exención por reinversión, en caso de venta de una vivienda privativa y posterior compra de una vivienda ganancial
La Agencia Tributaria ha estimado la solicitud de rectificación de un contribuyente que vendió su vivienda privativa, y reinvirtió el total importe obtenido en la compra de una nueva vivienda ganancial.
Prescripción en el TEAR, por tardar más de cuatro años en dictar resolución
El TEAR de Valencia nos da la razón, y declara la prescripción del derecho a dictar liquidación en un supuesto en el que, presentada una reclamación económico-administrativa, transcurrieron más de 4 años sin que el TEAR dictara resolución.
El TSJ de Valencia anula una liquidación por haberse superado el plazo máximo tras la retroacción de actuaciones
El TSJ de la Comunidad Valenciana da la razón a José María Salcedo y anula una liquidación dictada tras la retroacción de actuaciones, al haberse superado el plazo máximo previsto en el artículo 150.7 de la LGT.
TEAR de Madrid: Es posible tributar en el ITP por debajo del valor de escritura, conforme a la valoración previa obtenida de la Administración
El TEAR de Madrid declara que es posible tributar en el ITP por debajo del valor declarado en la escritura pública de transmisión, siempre que se haga conforme al valor oficial de la Comunidad Autónoma.
Anulación de liquidación tributaria, por ilegal ampliación del alcance del procedimiento
El TEAR de Valencia, en una resolución que se me ha notificado y que sigue el criterio del Supremo, considera que el alcance de las actuaciones tributarias ya no puede ampliarse al tiempo de notificar la propuesta de liquidación.
Los intentos de notificación que sean defectuosos no sirven para considerar finalizado un procedimiento de comprobación, y evitar su caducidad
Una resolución del TEAR de Madrid me da la razón, y declara que los intentos de notificación tienen que ser válidos para poder dar por finalizado el procedimiento de comprobación limitada, y evitar su caducidad.
Anulación parcial del valor de referencia de Catastro, en caso de vivienda con inquilino de renta antigua
Una reciente resolución de la Agencia Tributaria de Andalucía me da la razón, y reduce el valor de referencia en caso de inmuebles con inquilino de renta antigua en un 30%. Sin embargo, hay motivos para seguir litigando frente a Hacienda.
Anulación de comprobación de valores, cuando el dictamen de peritos se lleva a cabo por una sociedad de tasación
Comento una resolución favorable recibida del TEAC, que anula una comprobación de valores realizada por el método del dictamen de peritos. Ello, con la particularidad de que la valoración no la realizó un perito de la Administración, sino una sociedad de tasación.
TEAR de Valencia: Prescripción del derecho a liquidar en relación con el derecho de transmisión
Cuando un contribuyente fallece sin aceptar o repudiar la herencia a la que estaba llamado, su derecho pasa a sus herederos. Una reciente resolución del TEAR de Valencia me ha dado la razón, y aclara cuándo prescribe en estos casos el derecho de Hacienda a exigir el Impuesto de Donaciones al contribuyente que finalmente recibe los bienes.
El TEAR de Valencia anula una derivación del 43.1.a, LGT por no quedar acreditada la culpabilidad del administrador de la sociedad
Una reciente resolución del TEAR de Valencia da la razón a José María Salcedo, y anula una declaración de responsabilidad del artículo 43.1.a de la Ley General Tributaria, porque no se acreditó la actuación culpable del administrador de la sociedad.
Posibilidad de permitir a futbolistas profesionales deducir retenciones por pagos de representantes
Durante muchos años, fue habitual la práctica en que los clubes de fútbol se hacían cargo de los honorarios percibidos por el representante o agente del futbolista. Esta situación generaba problemas...
Comprobación de valores: la visita del perito es obligatoria, y no basta con ofrecerla al contribuyente
Una reciente resolución del TEAR de Cataluña da la razón a José María Salcedo, y declara que la visita del perito al inmueble en las comprobaciones de valores es obligatoria. Y que no basta con haber ofrecido la posibilidad de tal visita al contribuyente.
Anulación de una sanción tributaria que era firme, por no haberse recurrido
Toda regularización tributaria suele venir acompañada de un acuerdo sancionador, en el que se impone al contribuyente una sanción tributaria. Lo habitual es recurrir ambos actos administrativos, o...
El TEAR de Cataluña da la razón a José María Salcedo: El valor de adquisición de un inmueble, o de la reforma realizada en el mismo, no puede ser de cero euros
A la hora de declarar en el IRPF la ganancia o pérdida patrimonial por la transmisión de un inmueble, corresponde determinar cuál fue el valor por el que se adquirió el inmueble, añadiendo el...
La caducidad del procedimiento tributario puede alegarse directamente en la vía judicial
Cuando Hacienda inicia un procedimiento tributario, tiene normalmente seis meses para concluirlo, notificando la oportuna liquidación. Así se prevé en el artículo 104 de la Ley General Tributaria,...